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本年會計利潤=300-120-10-3+2.5-（6+6×1.5）-16=138.5 6+6×1.5是無形資產(chǎn)開發(fā)費用允許加計扣除的結果，但要確定是無形資產(chǎn)開發(fā)成功的項目的費用， 允許扣除的捐贈支出=138.5×12%=16.56 所得稅實施細則規(guī)定：捐贈允許扣除的標準是會計利潤的12%； 所得稅=138.5+（1.5-0.9）-16=123.1 1.5-0.9為業(yè)務招待費允許扣除的標準是要滿足兩個條件1、不能超過營業(yè)收入的千分之五；2、不能超過實際發(fā)生額的60%；兩者取低者。

可以列支的業(yè)務招待費限額=300萬X0.3%=0.9萬 全年應納稅所得額=300萬-120萬-10萬+(1.5萬-0.9萬)-3萬+2.5萬-10萬=158.1萬 該公司全年應納的企業(yè)所得稅=158.1萬X25%=39.2萬元

注冊號： 1101051703158 企業(yè)類型： 其他有限責任公司分公司 主體名稱： 宏運集團有限公司北京投資咨詢中心 法定代表人/負責人： 何偉源 行政區(qū)劃： 朝陽區(qū) 成立日期： 2004-06-09 注冊資本： 經(jīng)營期限自： 經(jīng)營期限至： 登記機關： 北京市工商行政管理局朝陽分局 企業(yè)狀態(tài)： 注銷 地址/住所： 北京市朝陽區(qū)慧忠路5號(遠大中心)C1605室 經(jīng)營范圍： 法律、法規(guī)禁止的，不得經(jīng)營；應經(jīng)審批的，未獲批準前不得經(jīng)營；法律、法規(guī)未規(guī)定審批的，自主選擇經(jīng)營項目，開展經(jīng)營活動。 注銷日期： 2006-09-25

注冊號： 110102006072175 企業(yè)類型： 其他有限責任公司 主體名稱： 北京天機宏泰通信設備有限責任公司 法定代表人/負責人： 關家樹 行政區(qū)劃： 西城區(qū) 成立日期： 2003-08-20 注冊資本： 150 萬 經(jīng)營期限自： 2003-08-20 經(jīng)營期限至： 2023-08-19 登記機關： 北京市工商行政管理局西城分局 企業(yè)狀態(tài)： 開業(yè) 地址/住所： 北京市西城區(qū)宣武門西大街乙97號樓9-a 經(jīng)營范圍： 技術開發(fā)、轉讓、咨詢、培訓、服務；信息咨詢（不含中介服務）。 年檢年度： 2010 年檢結果： 通過

根據(jù)一個丁字形賬戶是沒有辦法寫會計分錄的。要是所有的丁字形賬戶都在的話，可以根據(jù)憑證編號寫。比如上述“庫存現(xiàn)金”借方（2)號憑證發(fā)生額100，那你去找貸方發(fā)生額(2)號憑證，找到這個科目就可以寫了。有借必有貸，借貸必相等。 沒有分錄，那丁字形帳是怎么做出來的！丁字形帳是根據(jù)會計憑證按科目一個一個匯總而成。

（1）2日，向銀行申請到期限9個月的貸款300 000元存入銀行。借：銀行存款 300000 貸：短期借款 300000（2）5日，向北力公司購入不需要安裝設備一臺，價款100 000元，增值稅進項稅額17 000元，運費、保險費3 000元，款項已經(jīng)支付。借：固定資產(chǎn) 103000【100000+3000】 應交稅費——應交增值稅（進項）17000 貸：銀行存款 120000（3）8日，購入鋼材一批，共30噸，單價2 000元，增值稅稅率17%，材料已運到，并驗收入庫。全部款項已開出轉賬支票付訖。借：原材料——鋼材 60000 【2000*30】 應交稅費——應交增值稅（進項）10200 【2000*30*17%】 貸：銀行存款 70200（4）9日，向天地公司購入甲、乙兩種材料分別為2 000噸和3 000噸，單價分別為48.5元/噸和58.5元/噸，增值稅稅率17%，款項尚未支付。借：在途物資——甲 97000【48.5*2000】 在途物資——乙 175500【58.5*3000】 應交稅費——應交增值稅（進項） 46325【（97000+175500）*17%】 貸：應付賬款 318825（5）12日，甲、乙材料同時運到，隨同材料轉來運輸部門運費、保險費收據(jù)所列金額7 500元，以銀行存款支付，材料已驗收入庫，運費按重量分配。借：在途物資——甲 3000【7500/（2000+3000）*2000】 在途物資——乙 4500【7500/（2000+3000）*3000】 貸：應付賬款 7500借：原材料——甲 100000【97000+3000】 原材料——乙 180000【175500+4500】 貸：在途物資——甲 100000 在途物資——乙 180000借：應付賬款 326325【318825+7500】 貸：銀行存款 326325（6）12日為生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品。各部門領用材料如下表所示，基本生產(chǎn)車間本月共投產(chǎn)A產(chǎn)品2 000件，B產(chǎn)品1 000件?！緵]有表格】（7）15日以銀行存款購買辦公用品1 000元，其中，管理部門700元，生產(chǎn)車間300元。借：管理費用——辦公用品 700 制造費用——辦公用品 300 貸：銀行存款 1000（8）20日，銀行轉來付款通知，支付本月水電費7 000元，其中，生產(chǎn)車間4 000元，管理部門3 000元。借：管理費用——水電費 3000 制造費用——水電費 4000 貸：銀行存款 7000（9）25日，計算出本月應付給職工的工資180 000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品的工人工資80 000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品的工人工資70 000元，車間管理人員工資10 000元，專設銷售機構人員工資8 000元，廠部管理人員工資12 000元。借：生產(chǎn)成本——A 80000 生產(chǎn)成本——B 70000 制造費用——管理人員工資 10000 銷售費用——工資 8000 貸：應付職工薪酬——工資 180000（10）25日，按應付職工工資總額的14%計提職工福利。借：生產(chǎn)成本——A 【80000*14%】 生產(chǎn)成本——B 【70000*14%】 制造費用——管理人員工資 【10000*14%】 銷售費用——工資 【8000*14%】 貸：應付職工薪酬——工資 【180000*14%】（11）25日，以銀行存款180 000元支付工資。借：應付職工薪酬——工資 180000 貸：銀行存款 180000（12）26日，計提當月固定資產(chǎn)折舊1 500元，其中車間1 000元，廠部500元。借：制造費用——折舊費 1000 管理費用——折舊費 500 貸：累計折舊 1500（13）30日，按生產(chǎn)工時分配并結轉制造費用，A產(chǎn)品工時8 000小時，B產(chǎn)品工時12 000小時。借：生產(chǎn)成本——A 【將上面所有制造費用相加/（8000+12000）*8000】 生產(chǎn)成本——B 【將上面所有制造費用相加/（8000+12000）*12000】 貸：制造費用 【將上面所有制造費用相加】（14）30日，A、B兩種產(chǎn)品全部完工已驗收入庫。借：庫存商品——A 庫存商品——B 貸：生產(chǎn)成本——A 【將上面所有‘生產(chǎn)成本——A’相加】 生產(chǎn)成本——B 【將上面所有“生產(chǎn)成本——B”相加】（15）30日，銷售給宏運公司A產(chǎn)品1 400件，單價300元，增值稅稅率17%，款項已收到存入銀行。借：銀行存款 【1400*300*（1+17%）】 貸：主營業(yè)務收入 【300*1400】 應交稅費——應交增值稅（銷項）【300*1400*17%】（16）30日，銷售給華翔公司B產(chǎn)品800件，單價400元，增值稅率17%，代墊運費4 000元，貨款尚未收到。借：應收賬款 【800*400*（1+17%）+4000】 貸：主營業(yè)務收入 【800*400】 應交稅費——應交增值稅（銷項）【800*400*17%】 銀行存款 4000（17）30日，銷售給宇力公司A產(chǎn)品700件，B產(chǎn)品500件，單價同上，已開出增值稅專用發(fā)票，稅率17%，全部款項均未收到。借：應收賬款 【（300*700+500*400）*（1+17%）】 貸：主營業(yè)務收入 【300*700+500*400】 應交稅費——應交增值稅（銷項）【（300*700+500*400）*17%】（18）30日，開出轉賬支票，金額80 000元，支付電視臺廣告費。借：銷售費用——廣告費 80000 貸：銀行存款 80000（19）30日，以現(xiàn)金支付經(jīng)理招待客戶就餐費350元。借：管理費用——業(yè)務招待費 350 貸：庫存現(xiàn)金 350（20）30日，企業(yè)銷售不需用材料一批，價款3 000元，增值稅稅率17%，款項已收到存入銀行。借：銀行存款 【3000*（1+17%）】 貸：其他業(yè)務收入 3000 應交稅費——應交增值稅（銷項）3000*17%（21）30日，企業(yè)結轉銷售材料成本2 000元。借：其他業(yè)務成本 2000 貸：原材料 2000（22）月末結轉已銷產(chǎn)品銷售成本，同時計算出應交消費稅20 000元，教育費附加5 000元。借：主營業(yè)務成本——A 【“庫存商品——A”/2000*（700 +1400）】 主營業(yè)務成本——B 【 “庫存商品——B”/1000*（500+800）】 貸：庫存商品——A 庫存商品——B借：營業(yè)稅金及附加——消費稅 20000 營業(yè)稅金及附加——教育費附加 5000 貸：應交稅費——應交消費稅 20000 應交稅費——應交教育費附加 5000（23）31日，將步宇公司12月份的收入、費用轉入本年利潤。借：主營業(yè)務收入——A 主營業(yè)務收入——B 其他業(yè)務收入 貸：本年利潤借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本——A 主營業(yè)務成本——B 其他業(yè)務成本（24）31日，假定按25%計算并結轉所得稅費用。借：所得稅費用 【（本年利潤貸方-本年利潤借方）*25%】 貸：應交稅費——應交所得稅借：本年利潤 貸：所得稅費用（25）31日，按凈利潤的10%提取法定盈余公積金，分給投資者股利50 000元。借：本年利潤 貸：利潤分配——未分配利潤借：利潤分配——提取法定公積金 貸：盈余公積——法定盈余公積借：利潤分配——未分配利潤 貸：利潤分配——提取法定公積金借：應付股利 50000 貸：銀行存款 50000借：利潤分配——應付股利 50000 貸：應付股利 50000借：利潤分配——未分配利潤 50000 貸：利潤分配——應付股利 50000